劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别在于：工资、薪金所得是个人与所得单位之间存在雇佣与被雇佣的关系；而劳务报酬所得个人与所得单位之间不存在雇佣和被雇佣关系。该所得属于按次计征，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。该所得由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。劳务报酬所得预扣预缴分三档：不超2万元部分预扣率20%（速算扣除数0），2万-5万元部分30%（扣除数2000），超5万元部分40%（扣除数7000）。
在第二年汇算清缴时，劳务报酬所得会自动添加至收入中，与工资薪金、稿酬、特许权使用费收入合并，减去减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，按照综合所得七级累进税率表匹配适用税率。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
范围界定
界定原则
在实际操作过程中，可能出现难以判定一项所得是属于工资、薪金所得，还是属于劳务报酬所得的情况。二者的区别在于：工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬，个人与单位之间存在雇佣与被雇佣的关系；而劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得，个人与单位之间不存在雇佣和被雇佣关系。
典型案例
如果从事某项劳务活动取得的报酬是来自聘用、雇佣单位的，如演员从剧团领取工资，教师从学校领取工资，就属于工资、薪金所得项目。如果从事某项劳务活动取得的报酬不是来自聘用、雇佣单位的，如演员自己“走穴”或与他人组合“走穴”演出取得的报酬，教师受聘为校外的各类学习班、培训班授课取得的课酬收入，就属于劳务报酬所得项目。
在校生因参加勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。
个人担任董事职务所取得的董事费收入分两种情形：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
纳税原则
劳务报酬所得属于按次计征，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税。
“劳务报酬所得”应税项目，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。
预扣预缴率
劳务报酬所得的预扣预缴率：
参考资料：
预扣预缴税额的计算
预扣预缴时缴纳的个人所得税分两步计算。
每次收入≤4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元；
每次收入＞4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%）；
截至2025年11月，中国适用的是三级累进税率表，预扣预缴个人所得税=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。
申报
在第二年汇算清缴时，劳务报酬所得会自动添加至收入中，与工资薪金、稿酬、特许权使用费收入合并，减去减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，按照综合所得七级累进税率表匹配适用税率。
综合所得汇算清缴
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
参考资料：
案例解析：
2021年10月，吴女士利用业务时间为红古实业公司提供技术服务，取得劳务报酬6000元，被预扣预缴个人所得税960元。要求：计算综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税，并填报纳税申报表。
【解析】吴女士2021年取得工资、薪金收入额54000元，劳务报酬收入额：6000×（1-20%）=4800（元），全年综合所得收入额合计：54000+4800=58800（元），小于减除费用60000元，当年综合所得应纳税额为0。
为方便纳税人获取退税，纳税人2021年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机“个人所得税”App）提供便捷退税功能，纳税人可以在2022年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。
因而，吴女士可于2022年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税960元。
参考资料 >
一文带你看懂劳务报酬所得如何缴纳个人所得税?.cupl.2025-12-02
个人所得税综合所得中劳务报酬是什么？.12333.2025-12-02